學(xué)習(xí)貫徹十八屆四中全會(huì)精神
□楊衛(wèi)華
2月3日，國(guó)務(wù)院法制辦截止對(duì)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》的征求意見，以后國(guó)家將施行統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度，將為個(gè)人稅改的綜合計(jì)征鋪就道路。(2月4日羊城晚報(bào))
《征求意見稿》第八條規(guī)定，“國(guó)家施行統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度�！彼^納稅人識(shí)別號(hào)是指納稅人依法辦理稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)給納稅人編制的身份代碼，或者說是稅務(wù)登記證上的號(hào)碼，是每個(gè)納稅人唯一的、終身不變、用來確認(rèn)其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識(shí)。也有人把它稱為自然人的第二張“身份證”。建立納稅人識(shí)別號(hào)制度是對(duì)我國(guó)稅收征管制度的一項(xiàng)重大改革。
目前，按稅收征管法的規(guī)定，我國(guó)對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位和其他社會(huì)組織的納稅人實(shí)行稅務(wù)登記制度，給納稅人確定稅務(wù)登記代碼，對(duì)自然人則以身份證的號(hào)碼作為納稅登記碼，這對(duì)于加強(qiáng)稅收征管起了重要的作用。但由于編碼不統(tǒng)一，制度不規(guī)范，加上我國(guó)自然人身份證由于管理經(jīng)驗(yàn)不足，存在居民身份證卻標(biāo)公民身份證號(hào)碼，同時(shí)，號(hào)碼顯示當(dāng)事人出生時(shí)間，影響個(gè)人隱私等缺陷，因而需要建立統(tǒng)一規(guī)范的納稅人識(shí)別號(hào)制度。
我們認(rèn)為，建立納稅人識(shí)別號(hào)制度具有重要的意義——
首先，建立統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度，有利于推進(jìn)依法治稅。黨的十八屆四中全會(huì)作出了加強(qiáng)法制建設(shè)，推進(jìn)依法治國(guó)的決定。依法治稅是依法治國(guó)的重要組成部分，由稅收的性質(zhì)決定，政府征稅必須實(shí)行法定主義。建立統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度，有利于強(qiáng)化稅務(wù)登記，規(guī)范稅收征管，加強(qiáng)納稅檔案管理和稅源管理，促進(jìn)依法治稅。
其次，建立納稅人識(shí)別號(hào)制度，有利于與國(guó)際稅收慣例接軌。建立納稅人識(shí)別號(hào)制度，是許多國(guó)家特別是歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家行之有效的做法，我國(guó)建立這一制度，有利于與國(guó)際稅收慣例接軌，加強(qiáng)與有關(guān)國(guó)家在稅收征管上的交流與合作。
第三，建立納稅人識(shí)別號(hào)制度，有利于加強(qiáng)信用體系建設(shè)。通過納稅人識(shí)別號(hào)，登記納稅人在納稅、從事公益事業(yè)、房屋買賣和租賃、炒股票，以及過失或犯罪等行為，建立納稅人誠(chéng)信度檔案，有利于加強(qiáng)社會(huì)信用體系建設(shè)。
第四，建立納稅人識(shí)別號(hào)制度，有利于加強(qiáng)社會(huì)保障體系建設(shè)。在西方國(guó)家納稅人識(shí)別號(hào)和社會(huì)保障號(hào)是統(tǒng)一的，這既有利于納稅人把納稅與社會(huì)保障聯(lián)系起來，增強(qiáng)納稅意識(shí)，提高稅法遵從度，也有利于加強(qiáng)社會(huì)保障管理，完善社會(huì)保障制度。
第五，建立納稅人識(shí)別號(hào)制度，也有利于加強(qiáng)對(duì)納稅人收入狀況的監(jiān)督管理，減少貪污腐敗行為，促進(jìn)廉政建設(shè)。
建立納稅人識(shí)別號(hào)制度在我國(guó)是新生的事物，缺少經(jīng)驗(yàn)，可以借鑒國(guó)外做法。在國(guó)外，許多國(guó)家盡管名稱不盡相同，但都建立了納稅人識(shí)別號(hào)制度。如美國(guó)1935年8月14日，由時(shí)任總統(tǒng)羅斯福正式簽署并開始生效的《社會(huì)保障法(Social Security Act)》，就規(guī)定并建立了社會(huì)安全號(hào)制度(“Social Security Number”縮寫SSN)和社會(huì)保障體系。把納稅人識(shí)別號(hào)和社會(huì)保障號(hào)統(tǒng)一起來，近八十年的實(shí)踐證明是行之有效的。
我國(guó)應(yīng)學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)外有效的做法，建立適合我國(guó)國(guó)情的納稅人唯一的終身不變的識(shí)別號(hào)與社會(huì)保障號(hào)統(tǒng)一的制度。
實(shí)施納稅人識(shí)別號(hào)制度還需要有相關(guān)的配套措施。一要建立稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)保障管理、工商行政管理、銀行、海關(guān)、財(cái)政、公安等部門，以及企業(yè)、事業(yè)單位的聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)信息交流，真正建立信息管稅的制度，加強(qiáng)信息流的管理。二要通過金融體制改革，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，擴(kuò)大銀行結(jié)算和刷卡結(jié)算制度，減少現(xiàn)金流通，強(qiáng)化資金流管理和物流管理，掌握稅源。三要建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰制度，對(duì)于守法的納稅人，給予表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于逃稅者給予處罰。四要加強(qiáng)納稅服務(wù)和稅法宣傳，提高征納雙方的稅法遵從度。(作者是中山大學(xué)教授)