注冊會計師行業(yè)是市場經(jīng)濟監(jiān)管體系的重要安排，連著企業(yè)、市場，事關(guān)投資者、消費者，要推動形成系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運行有效的外部監(jiān)管和內(nèi)部管理體系

　　為進(jìn)一步加強財會監(jiān)督，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，日前，財政部公布了2023年財會監(jiān)督專項行動監(jiān)督檢查和處理處罰結(jié)果。在2161家受檢會計師事務(wù)所中，197家會計師事務(wù)所、509名注冊會計師受到行政處罰，同比分別增長13.22%、21.77%；另有436家會計師事務(wù)所、217名注冊會計師受到行政處理；問題機構(gòu)占比接近30%。

　　在北京國家會計學(xué)院的大門口，有一則醒目的校訓(xùn)——“誠信為本，操守為重，堅持準(zhǔn)則，不做假賬”。會計信息反映企業(yè)和經(jīng)濟運行狀況，對于促進(jìn)經(jīng)濟社會發(fā)展具有十分重要的基礎(chǔ)性作用。如果注冊會計師沒能守好“不做假賬”的底線，就無法為市場經(jīng)濟公平交易打下堅實基礎(chǔ)，不真實、不完善的企業(yè)財務(wù)信息將損害社會公眾利益和市場經(jīng)濟秩序，也為企業(yè)自身發(fā)展埋下風(fēng)險隱患。

　　比如，近幾年發(fā)生的部分上市公司財務(wù)造假問題，向前追溯其年報，多數(shù)都被作為審計機構(gòu)的會計師事務(wù)所出具了“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”。這些會計師事務(wù)所理應(yīng)為上市公司穩(wěn)定運營、資本市場健康發(fā)展做好“看門人”，他們卻淪為“放風(fēng)者”甚至“造假者”，危害巨大。在財政部此次公布的10個典型案例中，有會計師事務(wù)所在未獲取充分適當(dāng)審計證據(jù)的情況下出具審計報告，且存在作虛假陳述等嚴(yán)重違法情節(jié)；也有會計師事務(wù)所存在執(zhí)行審計程序不到位、獲取審計證據(jù)不充分、不足以支持審計意見類型等問題。無論情節(jié)輕重，都是對市場誠信的破壞，也是對會計師職業(yè)原則和操守的背離。

　　目前，我國共有會計師事務(wù)所超過9000家，持證注冊會計師超過30萬人。近年來，隨著行業(yè)規(guī)模穩(wěn)步提升、整體實力不斷增強，這支隊伍有力有效發(fā)揮了專業(yè)價值，為經(jīng)濟社會發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。不過，在市場大潮的“洗禮”中，這個行業(yè)也暴露出不少發(fā)展問題和短板。為此，財政部接連出臺文件，加強對注冊會計師事務(wù)所的質(zhì)量評估和分級分類管理，推動會計師事務(wù)所加強基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，同時持續(xù)深入開展注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、會計師事務(wù)所“無證經(jīng)營”、網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告等四類典型違法違規(guī)行為專項整治工作，切實整肅行業(yè)風(fēng)氣。

　　當(dāng)前，我國改革發(fā)展的新形勢新任務(wù)，對注冊會計師行業(yè)的管理提出更高要求。比如，在全面實行股票發(fā)行注冊制、完善投資者保護(hù)制度、壓實中介機構(gòu)責(zé)任、從嚴(yán)從重查處虛假陳述的背景下，需要進(jìn)一步完善會計師事務(wù)所民事責(zé)任的承擔(dān)機制，公平分配會計師事務(wù)所的責(zé)任，穩(wěn)定注冊會計師行業(yè)對失職、造假等行為的民事責(zé)任預(yù)期，以“敬畏”促“敬業(yè)”。

　　注冊會計師行業(yè)是市場經(jīng)濟監(jiān)管體系的重要安排，連著企業(yè)、市場，事關(guān)投資者、消費者，正、負(fù)外部性明顯，經(jīng)濟責(zé)任和社會責(zé)任巨大，要推動形成系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運行有效的外部監(jiān)管和內(nèi)部管理體系。未來，在強化行業(yè)監(jiān)督管理、處理處罰的同時，還需引入職業(yè)責(zé)任保險等風(fēng)險管理工具，以市場力量加強對該行業(yè)的約束，并對因注冊會計師失職而利益受損者增強風(fēng)險保障。同時，行業(yè)協(xié)會也要進(jìn)一步發(fā)揮管理服務(wù)職能，推動建立和完善業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，積極探索建設(shè)數(shù)智化底座平臺，提高行業(yè)數(shù)據(jù)應(yīng)用支撐能力，提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管力度。

　　此次對問題會計師事務(wù)所、注冊會計師進(jìn)行點名曝光，體現(xiàn)了財政部加強財會監(jiān)督，“嚴(yán)監(jiān)管、零容忍、常態(tài)化、全覆蓋”的決心。隨著持續(xù)嚴(yán)厲打擊行業(yè)亂象，切實規(guī)范財務(wù)審計秩序，我們相信，注冊會計師行業(yè)將更加陽光清朗，為推進(jìn)中國式現(xiàn)代化貢獻(xiàn)更多專業(yè)力量。

　　《 人民日報 》（ 2024年04月01日 18 版）