編者按

　　近年來頻發(fā)的高校處級干部經(jīng)濟違紀違法案件，無不在警醒人們，加強對高校處級干部的審計監(jiān)督是何等迫切。作者認為，高校處級干部作為高等教育的戰(zhàn)略參與者，對學(xué)校決策起到參謀作用；作為推動高等教育改革發(fā)展的中堅力量，在學(xué)校改革發(fā)展中發(fā)揮著重要的職能作用；作為高等教育活動管理者，對學(xué)校教育活動實施起到領(lǐng)導(dǎo)作用；作為各部門、各單位的負責人，對教育經(jīng)費使用管理起決定性作用。雖然近年來高校內(nèi)部審計同國家審計一樣，日益把處級干部經(jīng)責審計作為一項重點工作，但目前高校對于經(jīng)責審計結(jié)果公開工作卻相對滯后，極大地影響了經(jīng)責審計的作用發(fā)揮，作者經(jīng)過專項研究提出公開工作目前面臨的困境和可能的解決方法，具有啟發(fā)意義。

　　公開經(jīng)責審計結(jié)果的意義

　　高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責審計結(jié)果，是指高校內(nèi)部審計部門依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校有關(guān)規(guī)章制度，對高校處級主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟管理責任情況進行審計后形成的結(jié)論性文書，包括經(jīng)責審計報告、審計結(jié)果報告、管理建議書和審計結(jié)果整改報告等。高校根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和高校內(nèi)部有關(guān)規(guī)章對處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責審計結(jié)果進行公布，其意義有以下方面：

　　經(jīng)責審計結(jié)果公開是強化干部監(jiān)督、提高干部素質(zhì)的重要手段。經(jīng)責審計作為干部監(jiān)督的手段之一，對監(jiān)督制約權(quán)力、嚴肅財經(jīng)法紀、規(guī)范管理行為具有重要作用。將經(jīng)責審計結(jié)果公開，一方面，可以提高經(jīng)責審計結(jié)果的可獲得性，保障教職工對學(xué)校公共信息的知情權(quán)，充分發(fā)揮專業(yè)監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督的合力作用；另一方面，可以讓教職工客觀公正地認識領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績，了解領(lǐng)導(dǎo)干部任期的經(jīng)濟責任，為組織部門任用干部提供群眾認可基礎(chǔ)。

　　經(jīng)責審計結(jié)果公開是強化依法治校、提高治校能力的重要舉措。將經(jīng)責審計結(jié)果公開，不僅有利于將權(quán)力行使置于民主、公開的有效監(jiān)督之中，也有利于增強領(lǐng)導(dǎo)干部的法治意識和自我約束能力，推動處級領(lǐng)導(dǎo)干部切實在法律的規(guī)范內(nèi)開展工作，做到依法辦事、依法治教，不斷提高學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展的科學(xué)化、規(guī)范化水平。

　　經(jīng)責審計結(jié)果公開是強化審計威懾、提高審計質(zhì)量的重要途徑。將經(jīng)責審計結(jié)果公開，一方面，不但被審計領(lǐng)導(dǎo)干部會關(guān)注審計結(jié)果，而且未被審計領(lǐng)導(dǎo)干部也會關(guān)注審計結(jié)果，這無形之中會強化審計威懾；另一方面，不但教職工會關(guān)注審計結(jié)果，而且審計人員也會關(guān)心審計結(jié)果公開所引起的系列反應(yīng)，從而進一步促使審計人員提升審計質(zhì)量。

　　公開經(jīng)責審計結(jié)果面臨的困境

　　在我國，審計結(jié)果公開還處于初級階段，而對于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)責審計結(jié)果，在國家層面尚未見到過專門的審計結(jié)果公告，高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責審計結(jié)果公開更是面臨諸多問題和困境。

　　一是法規(guī)依據(jù)不足。從現(xiàn)行法律法規(guī)來看，無論是按照審計法的要求，還是兩辦《規(guī)定》和《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責任審計工作的通知》(教財［2011］2號)，都提出了要對審計結(jié)果包括領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)責審計結(jié)果進行公告。但是，法規(guī)要求的是國家審計機關(guān)實施的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責審計結(jié)果要公開，而沒有明確包括高校在內(nèi)的單位內(nèi)部審計實施的內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責審計結(jié)果是否公開。

　　二是理論準備不夠。從現(xiàn)有研究文獻看，涉及國家審計結(jié)果公告研究的相對多一些，但涉及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責審計結(jié)果公開研究的卻有限，涉及高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責審計結(jié)果公開研究的就更是鳳毛麟角。這說明經(jīng)責審計結(jié)果公開目前尚缺乏理論準備。

　　三是實踐探索不多。從公開實踐看，國家審計機關(guān)實施的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責審計結(jié)果公開的就很少。劉家義審計長曾透露，截至2010年，審計署共審計了151名省部級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員。但是，人們并沒有看到對這151名省部級領(lǐng)導(dǎo)干部審計的情況公開，更沒有看到相應(yīng)審計結(jié)果公告。雖然有些地方審計機關(guān)已經(jīng)開始探索發(fā)布領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責審計結(jié)果公告，但很有限。這樣，高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責審計結(jié)果公開，當然就找不到“葫蘆”畫不了“瓢”。

　　四是公開環(huán)境不佳。對經(jīng)責審計結(jié)果公開，內(nèi)部環(huán)境方面，校領(lǐng)導(dǎo)不支持，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部不贊同，委托部門和審計人員不積極，一般教職工不能科學(xué)、完整地解讀審計信息，容易夸大問題，引起誤讀，等等。外部環(huán)境方面，高校之間處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責審計工作開展得不平衡，有些高校開展多，有的開展得少，甚至有些高校壓根還沒有開展，自然給公開形成壓力。

　　五是報告質(zhì)量不高。當前的高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計，一方面，既沒有完全脫離財務(wù)收支的審計模式，也沒有將審計的重點轉(zhuǎn)移到領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間重大經(jīng)濟決策上來，一定程度上弱化了對權(quán)力運行過程中的跟蹤審計，很難科學(xué)、準確、全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)履行職責的全貌，審計結(jié)果報告中反映經(jīng)濟活動的決策、監(jiān)管、執(zhí)行的情況較少，影響了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的廣度。另一方面，由于項目計劃管理薄弱，審計時間和對象的不確定性，造成任務(wù)安排的突發(fā)性和集中性，尤其是領(lǐng)導(dǎo)班子換屆或者調(diào)整年度，幅度大、任務(wù)重、時間緊、人員少，一定程度上影響了審計結(jié)果的質(zhì)量。再一方面，高校內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不高，一般都不具有復(fù)合專業(yè)背景，專業(yè)知識基礎(chǔ)單薄，不能適應(yīng)出現(xiàn)的新情況，業(yè)務(wù)判斷能力經(jīng)受不住多方考驗，審計報告經(jīng)不起多方推敲和檢驗。

　　公開經(jīng)責審計結(jié)果的對策建議

　　通過對問題分析，實際上我們不難找到解決問題的辦法，為此，筆者提出如下對策建議。

　　一是完善法律法規(guī)。從國家法的層面，應(yīng)將審計結(jié)果公開范疇由國家審計機關(guān)實施的審計結(jié)果擴張為包括組織(單位)內(nèi)部審計實施的審計結(jié)果；從國家規(guī)章的層面，更應(yīng)如此，以增強經(jīng)責審計結(jié)果公開的硬約束，真正使“以公開為原則，不公開為例外”落到實處。

　　二是加強理論研究。高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責審計結(jié)果公開，與國家層面領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責審計結(jié)果公開不完全相同，存在一系列操作層面問題需要研究，包括公開依據(jù)、公開內(nèi)容、公開范圍、公開形式、公開途徑、公開程序、公開主體、公開時間、公開與保密的關(guān)系、公開負面影響的補救措施等等。

　　三是積極實踐公開。經(jīng)責審計結(jié)果公開依據(jù)再充分，公開理論再豐富，如果不實踐也是一句空話。所以，已經(jīng)開展處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責審計的高校，應(yīng)該積極嘗試將審計結(jié)果公開，而且至少要在全校教職工范圍公開。只有不斷實踐，才能發(fā)現(xiàn)問題，才能完善理論。

　　四是優(yōu)化公開環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境方面，一是校領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，正確認識審計結(jié)果公開意義，積極支持結(jié)果公開；二是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部要學(xué)會擔當，功過評說交由教職工定，積極歡迎結(jié)果公開；三是教職工要學(xué)習了解相關(guān)專業(yè)知識，科學(xué)、完整地解讀審計信息，以免對審計結(jié)果引起誤讀；四是審計人員要做足基本功，積極推動審計結(jié)果公開，敢于自信，不怕別人對審計結(jié)果的推敲、檢驗。外部環(huán)境方面，政府不但要積極推動各高校開展處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責審計，而且要求各高校將審計結(jié)果公開。

　　五是提高報告質(zhì)量。打鐵還需自身硬。公開的重要前提就是要有高質(zhì)量的審計結(jié)果報告。如何打造高質(zhì)量的審計報告，一是要構(gòu)建科學(xué)的評價指標，指標面前人人平等。二是要加強重點崗位領(lǐng)導(dǎo)干部審計，避免眉毛胡子一把抓，分散審計力量。三是加強計劃管理，避免運動式、風暴式、任務(wù)式集中審計。四是要加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)，要求審計人員加強學(xué)習、研究，視質(zhì)量如生命。

　　(鄭繼輝 作者單位：安徽師范大學(xué)審計處。本文是中國教育審計學(xué)會科研課題部分成果)