2013年年終近在眼前，個(gè)人年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)工作的序幕已然拉開(kāi)。作為一名合格的公民，我們每一個(gè)人都有必要了解清楚自己的收入狀況，從而依法納稅。本期《南京稅務(wù)》將告訴你，哪些收入被計(jì)入年所得12萬(wàn)元，應(yīng)該在哪里申報(bào)等信息。
年所得12萬(wàn)元構(gòu)成多樣化
近日，某咖啡連鎖店的商標(biāo)持有人向建鄴地稅局稅務(wù)人員咨詢(xún)，今年我年所得還沒(méi)有達(dá)到12萬(wàn)元，但年底前我將取得一筆提供商標(biāo)權(quán)的收入，我想知道提供商標(biāo)權(quán)的收入是否應(yīng)計(jì)入年所得。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒納稅人，年所得超過(guò)12萬(wàn)，不僅僅包括個(gè)人工資薪金。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào))的規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得工資、薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元。該咖啡連鎖店商標(biāo)持有人的因提供商標(biāo)權(quán)取得的收入屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”的范圍，也應(yīng)計(jì)入個(gè)人年所得。
此外，各項(xiàng)所得的年所得計(jì)算方法也有所不同：1、工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。2、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。4、勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。5、財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。6、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。7、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計(jì)算。
12萬(wàn)元納稅申報(bào)是含稅收入
南京某公司職員張小姐接到地稅局發(fā)出的年所得超過(guò)12萬(wàn)元的申報(bào)提醒。她前往公司財(cái)務(wù)處進(jìn)行查詢(xún)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際收到的工資為11.8萬(wàn)，而且都按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅了。為此，張小姐感覺(jué)很納悶，每月工資都已申報(bào)繳納稅款，而且年所得也未超過(guò)12萬(wàn)，為什么還要進(jìn)行12萬(wàn)元申報(bào)？
稅務(wù)人員解釋?zhuān)鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào))的規(guī)定，第二條 凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)：年所得12萬(wàn)元以上的。第三條 本辦法第二條第一項(xiàng)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。第八條 (一)工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。第十五條 年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。值得注意的是，這里的12萬(wàn)元是包含個(gè)人所得稅稅金的。張小姐實(shí)際工資薪金收入為11.8萬(wàn)元，含已扣繳稅金已在12萬(wàn)元以上。若張小姐已足額繳納稅款，只需申報(bào)，無(wú)需補(bǔ)繳稅款。若有疑問(wèn)，可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)收入及扣除稅金。
多處任職，申報(bào)地點(diǎn)任選其一即可
李老師是南京某高校法學(xué)院的一名教授，同時(shí)他也任職于上海的某家律師事務(wù)所，兩處所得之和已超過(guò)了12萬(wàn)元�！拔以谀暇┖蜕虾Ｍ瑫r(shí)任職，年所得超過(guò)12萬(wàn)元應(yīng)該在哪里申報(bào)呢？在上海還是在南京，還是兩處都需要呢？”帶著這樣的疑問(wèn)，李老師撥通了稅務(wù)部門(mén)的電話(huà)。
稅務(wù)人員向李老師解釋?zhuān)鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào))第十條的規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。根據(jù)李老師的情況，李老師可以選擇在上海的律師事務(wù)所所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，也可以選擇其南京任職學(xué)校的所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，二者選擇其一即可。
12萬(wàn)以上收入自行申報(bào)方式不唯一
王先生是中建安裝工程有限公司海外事業(yè)部高級(jí)技術(shù)工程師。近日該公司承接位于菲律賓大馬尼拉城市供水海外建設(shè)項(xiàng)目，年底前，王先生就需要飛至大馬參與海外項(xiàng)目援建。出發(fā)前，該公司財(cái)務(wù)主管提醒其今年的個(gè)人所得總額已經(jīng)超過(guò)了12萬(wàn)元，需要在2014年的1月1日到3月31日之間前往棲霞地稅局辦稅服務(wù)廳辦理12萬(wàn)元自行申報(bào)。“申報(bào)個(gè)人所得稅是我們每一個(gè)公民應(yīng)盡的職責(zé)，但因工作原因申報(bào)期間我本人不在國(guó)內(nèi)，有沒(méi)有什么好辦法能讓我完成申報(bào)呢？”王先生向稅務(wù)部門(mén)求助。
稅務(wù)人員告訴王先生，除了納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)外，還有多種申報(bào)方式可供選擇。一種是委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或工作單位代為辦理，另一種是直接在江蘇地稅網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)手續(xù)。另外，對(duì)于委托辦理，受委托人需要攜帶委托授權(quán)協(xié)議以及本人和受托人雙方的有效身份證件材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。網(wǎng)上申報(bào)則采取密碼登陸方式，為確保個(gè)人納稅資料的安全性，對(duì)首次進(jìn)行12萬(wàn)申報(bào)的，納稅人攜帶有效身份證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行身份確認(rèn)并設(shè)置密碼后，就可以在江蘇地稅網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行12萬(wàn)申報(bào)。
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