文/ 嚴(yán)麗梅 蔣余良 孫劍琴 梁彬 何俊霖

    中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟發(fā)展和促進市場繁榮的重要力量，其在國民經(jīng)濟發(fā)展中的戰(zhàn)略地位體現(xiàn)在：是經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定器，是就業(yè)的主渠道，是創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的重要力量，更是企業(yè)家成長的主要平臺。

    為了扶持小型微利企業(yè)的發(fā)展，近年來，黨中央、國務(wù)院面向小型微利企業(yè)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，一定程度上降低了小型微利企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)。

    最新優(yōu)惠政策惠及廣東近50萬企業(yè)

    “前段時間我們的稅局通知說，國家有面向小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，我們公司符合條件，讓我們填表申請享受這個政策。之前我們已經(jīng)申報2013企業(yè)所得稅9000多元，現(xiàn)在只要我們交3000多元的稅，估計可以退回6000塊錢�！睆V東鋮利機電有限公司的財務(wù)人員陳女士這樣說。

    廣東鋮利機電有限公司是一家有著10名員工、專業(yè)做機械和配件的企業(yè)，2013年收入有300多萬元，年應(yīng)納稅所得額在3萬多元，是一家典型的小型微利企業(yè)。陳女士說：“聽說可以少繳稅，我們老板可高興了，這筆退回來的錢頂我們公司兩個月租寫字樓的錢啊�！�

    廣州市正道凈化工程有限公司是一家僅有7位員工的小型微利企業(yè)，該公司財務(wù)人員介紹，由于公司年應(yīng)納稅所得額接近10萬元，因此有望受益國家不久前才出臺的面向小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅減半征稅政策，即自2014年1月1日至2016年12月31日符合條件的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

    據(jù)了解，上述兩家企業(yè)財務(wù)人員所提到的國家面向小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，是指面向小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

    即：目前對小型微利企業(yè)，除了稅法規(guī)定的稅率由法定25%降低為20%外，從2010年開始，根據(jù)國務(wù)院決定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的，減半征收企業(yè)所得稅；2012年，把減半征稅的年應(yīng)納稅所得額擴大到6萬元（含6萬元）以下。2014年，這一優(yōu)惠政策力度進一步增強：從2014年開始至2016年底，把減半征稅的年應(yīng)納稅所得額由6萬元（含6萬元）再擴大到10萬元（含10萬元）以下，并將核定征收的小型微利企業(yè)納入享受所得稅優(yōu)惠范圍。

    這些稅收優(yōu)惠政策，無疑能在一定程度上減輕小微企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)。

    據(jù)一項權(quán)威專項調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，全國小微企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)從2008年的4.70%下降到2011年的3.89%；小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)更是從2008年的4.09%下降到2011年的3.13%。截至2013年底，在1169.87萬戶小微企業(yè)中，已有近1000萬戶次小微企業(yè)直接從各種稅收優(yōu)惠中受益。

    而在廣東，像廣東鋮利機電有限公司、廣州市正道凈化工程有限公司這樣受惠于小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)也不少。

    據(jù)廣東省國稅介紹，2012年把減半征稅的年應(yīng)納稅所得額擴大到6萬元（含6萬元）以下政策出臺后，廣東省當(dāng)年小型微利企業(yè)優(yōu)惠面為16%，減免企業(yè)所得稅1.34億元，同比增長20%。預(yù)計2014年擴大優(yōu)惠范圍和簡化備案流程后，將惠及廣東省近50萬戶企業(yè)，廣東省小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策面也將由原來的16%提高到75%以上。

    稅收優(yōu)惠政策為何對小微企業(yè)青睞有加

    在國家工商總局今年3月發(fā)布的我國首份全國小型微型企業(yè)發(fā)展情況報告中，公布了一組數(shù)據(jù)，從中我們能大致了解目前小微企業(yè)在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中所起的重要作用：

    是經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長的基礎(chǔ)——截至2013年年底，全國各類企業(yè)總數(shù)為1527.84萬戶。其中，小型微型企業(yè)1169.87萬戶，占到企業(yè)總數(shù)的76.57%。將4436.29萬戶個體工商戶納入統(tǒng)計后，小型微型企業(yè)所占比重達到94.15%。

    是社會就業(yè)的主要承擔(dān)者——我國有勞動力人數(shù)近8億，就業(yè)人數(shù)已達7.67億。全國的小型微型企業(yè)，僅企業(yè)主自身一項就解決了幾千萬人的就業(yè)問題，加上企業(yè)雇傭員工，已經(jīng)解決我國1.5億人口的就業(yè)。新增就業(yè)和再就業(yè)人口的70%以上集中在小型微型企業(yè)。

    是社會財富的主要創(chuàng)造者——據(jù)統(tǒng)計，我國中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值總量的60%，納稅占國家稅收總額的50%，完成了65%的發(fā)明專利和80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)。

    但是，近年來，我國小微企業(yè)在發(fā)展中遭遇到了融資貴、用工難、稅費重、成本高、利潤薄等問題，因此，為緩解小微企業(yè)發(fā)展壓力，利用稅收優(yōu)惠政策進一步減輕小微企業(yè)稅負(fù)，助力小微企業(yè)成長，無疑更有利于增強我國實體經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)。

    為此，今年年初，李克強總理在2014年政府工作報告中提出，要“進一步擴展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”，以充分發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的積極作用。

    在國務(wù)院決定擴大小型微利企業(yè)優(yōu)惠范圍后，2014年4月8日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號），擴大了優(yōu)惠政策范圍，自2014年1月1日起，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）擴大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），執(zhí)行期限截止2016年12月31日。

    2014年4月18日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2014年第23號），將核定征收小型微利企業(yè)納入享受所得稅優(yōu)惠范圍，明確了小型微利企業(yè)減半征稅管理方式、預(yù)繳辦法、匯算清繳、政策銜接等內(nèi)容。

    據(jù)廣東省國稅局介紹，該公告兩個最突出的亮點：一是小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠征稅政策，不必先申請批準(zhǔn)，在年度中間自行享受優(yōu)惠政策，年度終了匯算清繳報送申報表時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報送稅務(wù)機關(guān)備案即可；二是將以往不享受所得稅優(yōu)惠政策的核定征收小型微利企業(yè)納入其中，所有小型微利企業(yè)均可享受優(yōu)惠征稅政策。

    鏈接

    對小型微利企業(yè)的界定

    小型微利企業(yè)在稅收上的概念和其他部門的小型微利企業(yè)的概念略有不同。

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，稅收上符合條件的小型微利企業(yè)除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、稅收指標(biāo)，符合這三個標(biāo)準(zhǔn)的才是稅收上說的小型微利企業(yè)。即：

    1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

    2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元；

    從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

    月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12。

    年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

    符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

    附表：符合條件小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策變動一覽表

    2008－2009年

    減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅

    2010－2011年

    年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元），其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅

    年應(yīng)納稅所得額超過3萬元不超過30萬元（含30萬元），減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅

    2012－2013年

    年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅

    年應(yīng)納稅所得額超過6萬元不超過30萬元（含30萬元），減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅

    2014－2016年

    年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅

    年應(yīng)納稅所得額超過10萬元不超過30萬元（含30萬元），減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅